В Казахстане существуют различные виды налоговых вычетов, налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу. Как налогоплательщики могут воспользоваться налоговыми вычетами, рассмотрим вместе с Fingramota.kz.

Налоговые вычеты — это способ уменьшить налогооблагаемую базу, благодаря чему снижается сумма индивидуального подоходного налога (ИПН), удерживаемого с доходов физических лиц. Это своего рода льгота или поддержка от государства, которая позволяет платить меньше налога и соответственно получить больше дохода.

Рассмотрим основные категории вычетов, условия их предоставления и порядок оформления.

 При этом хотелось бы обратить внимание, что налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

Вычет на обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Ежемесячно работодатель удерживает 10% от дохода работника на обязательные пенсионные взносы. Эта сумма вычитается из налогооблагаемой базы.

Пример: При доходе 350 000 тенге пенсионные взносы составят 35 000 тенге. После применения вычета ОПВ налогооблагаемая база будет: 350 000 – 35 000 = 315 000 тенге.

Вычет на взносы по обязательному социальному медицинскому страхованию

Размер взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2% от дохода. Эта сумма также уменьшает налогооблагаемую базу.

Пример расчета: При доходе 350 000 тенге взносы на медицинское страхование составят 7000 тенге. Налогооблагаемая база после вышеуказанных вычетов: 350 000 – 35 000 -7000 = 308 000 тенге. С этой суммы будет рассчитываться ИПН в размере 10%, который будет удерживаться работодателем (налоговым агентом) или самостоятельно физическим лицом.

Стандартный налоговый вычет

Этот вычет предоставляется большинству налогоплательщиков и применяется ежемесячно. Размер стандартного вычета равен 14 МРП (месячных расчетных показателей). МРП – это месячный расчетный показатель, в 2025 году его размер составляет 3 932 тенге. Соответственно, размер стандартного налогового вычета  составляет в 2025 году 55 048 тенге (14 МРП*3932).

Как это работает? Если ваша зарплата составляет, к примеру 350 000 тенге, то перед расчетом ИПН из этой суммы вычитается стандартный вычет (в 2025 году 1 МРП = 3 932 тенге, 14 МРП = 55 048 тенге). После применения вышеуказанных вычетов и стандартного вычета налогооблагаемая база составит: 350 000 - 35 000 – 7 000 - 55 048 = 252 952 тенге.

Также  к стандартным налоговым вычетам относятся и вычеты в размере 882 МРП определенным категориям граждан, в том числе лицам с инвалидностью, участникам ВОВ, родителям или попечителям детей с инвалидностью и т.д.

Какие новшества введены с 2025 года

С начала текущего года Налоговым кодексом предусмотрено, что физические лица вправе при определении налогооблагаемого дохода применить следующие виды новых налоговых вычетов:

Вычет для многодетных семей. 

С 1 января т.г.  в Казахстане действует новая норма, позволяющая снизить налоговую нагрузку на семейный бюджет многодетных семей. Согласно нововведениям многодетные семьи (при условии наличия у многодетной семьи четыре и более несовершеннолетних детей) имеют право на дополнительный вычет (ст. 347 Налогового кодекса).

Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282 МРП (в 2025 году - 1 108 824 тенге) в одном из следующих порядков:

Для одного из родителей многодетной семьи в размере 23 МРП (в 2025 году - 90 436 тенге) за каждый месяц;

Для каждого родителя многодетной семьи в размере 12 МРП (в 2025 году - 47 184) за каждый месяц.

Важно отметить, что налоговый вычет применяется, если у физлица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, есть четыре и более несовершеннолетних детей, что подтверждается копиями свидетельств о рождении. Для того чтобы работодатель начал применять данный вычет, работник должен предоставить в кадровую службу или бухгалтерию заявление на налоговый вычет и подтверждающие документы.

Пример: При доходе 350 000 тенге ежемесячный вычет для многодетной семьи составит 90 436 тенге (23 МРП), что уменьшит налогооблагаемую базу до 259 564 тенге.

Вычет по вознаграждениям и на обучение. 

Также изменения коснулись введения вычетов по вознаграждениям за ипотечные жилищные займы. Ранее граждане получали вычет по вознаграждениям за ипотечные кредиты, выданные исключительно в Отбасы банке. Однако начиная с 1 января 2025 года граждане смогут получать налоговые вычеты вне зависимости от банка (в размере до 118 МРП за год), в котором был оформлен ипотечный кредит (статья 351 Налогового кодекса РК).

Каждый платеж по ипотеке состоит из двух частей:

Основной долг — сумма, которую вы взяли в кредит и вознаграждение банка — проценты за пользование деньгами. Именно по вознаграждению банка и можно получить вычет.

Пример: если ежемесячный платеж по ипотеке составляет 350 000 тенге, из них 150 000 тенге — это вознаграждение, а 200 000 тенге — основной долг. Налоговый вычет будет рассчитан только на сумму вознаграждения.

Сколько можно сэкономить? Размер вычета ограничен 118-кратным месячным расчетным показателем (МРП) за календарный год. Это значит, что максимальная сумма вычета для исчисления налога будет: 118 × 3 932 = 463 976 тенге.

Как действует ограничение? Если за год вы заплатили процентов на 350 000 тенге, то получите вычет на всю эту сумму (сумма в пределах 118 МРП). Если сумма процентов составила 500 000 тенге (сумма более 118 МРП), то вычет ограничится 463 976 тенге.

Разберём на примере без учёта применения других налоговых вычетов: Если ваша зарплата составляет 700 000 тенге в месяц, то вы ежегодно платите 10 % подоходного налога 840 000 тенге (700 000 × 12 × 10 %) (без применения вычетов и корректировок). Применив вычет по вознаграждениям, налогооблагаемая база для исчисления налога снизится на сумму вознаграждения фактически уплаченного по ипотечному займу (если сумма вознаграждения за год не превышает 118 МРП) или 463 976 тенге (если сумма вознаграждения за год превышает 118 МРП).

Налоговый вычет на обучение (в Республике Казахстан на дошкольное воспитание и обучение, техническое и профессиональное образование, послесреднее, высшее образование, в том числе в автономных организациях образования) применяется в пределах 118 МРП за год на оплату обучения, произведенным физическим лицом в свою пользу или законным представителем в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего 21 года, находящегося на иждивении.

В случае применения лицом, не достигшим 21 года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

Подробнее читайте в разделе "Планируем бюджет"